Ordlista

Alla förändringar i storleken och sammansättningen av ett företags förmögenhet som beror på företagets ekonomiska relationer med omvärlden, såsom in- och utbetalningar, uppkomna fordringar och skulder samt egna tillskott till och uttag ur verksamheten av pengar, varor eller annat.

Föremål som skäligen kan antas ha betydelse för utredning om brott eller vara avhänt någon genom brott eller förverkat på grund av brott får tas i beslag. Detsamma gäller föremål som skäligen kan antas ha betydelse för utredning om förverkande av utbyte av brottslig verksamhet. Skriftliga handlingar får tas i beslag i de fall då inte annat är föreskrivet.

Den som uppsåtligen eller av oaktsamhet åsidosätter bokföringsskyldighet enligt bokföringslagen genom att underlåta att bokföra affärshändelser eller bevara räkenskapsinformation eller genom att lämna oriktiga uppgifter i bokföringen eller på annat sätt, döms, om rörelsens förlopp, ekonomiska resultat eller ställning till följd härav inte kan i huvudsak bedömas med ledning av bokföringen, för bokföringsbrott.

Om brottet är grovt, döms för grovt bokföringsbrott. Vid bedömande av om brottet är grovt ska särskilt beaktas om åsidosättandet avsett mycket betydande belopp eller om gärningsmannen använt falsk handling eller om gärningen ingått som ett led i en brottslighet som utövats systematiskt eller om gärningen annars varit av särskilt farlig art.

Innebär en skyldighet för näringsidkare att kronologiskt och systematiskt bokföra alla affärshändelser samt se till att det finns verifikationer för alla bokföringsposter. Vidare ska, i vissa fall, den löpande bokföringen avslutas med årsbokslut eller årsredovisning samt en balansräkning upprättas

Stadgar för ett aktiebolags förvaltning och verksamhet.

Person som har en fordran hos en annan person (gäldenär).

Gärningar som omfattas av 9 kap. 1-3 §§ brottsbalken, dvs. bedrägeri, bedrägligt beteende eller grovt bedrägeri, och som rör EU:s finansiella intressen brukar kallas EU-bedrägerier. Bedrägeri föreligger när någon genom vilseledande förmår någon till handling eller underlåtenhet, som innebär vinning för gärningsmannen och skada för den vilseledde eller någon i vars ställe denne är.

Påföljden är fängelse i högst två år.

En särskild rättsverkan av brott som kan åläggas en näringsidkare vid brott som begåtts i näringsverksamheten. För ett sådant åläggande krävs att brottsligheten inneburit ett grovt åsidosättande av de särskilda skyldigheter som är förenade med verksamheten eller annars är av allvarligt slag och att näringsidkaren inte har gjort vad som skäligen kunnat krävas för att förebygga brottsligheten.

Sammanfattande beteckning för brott mot enskildas egendom, t.ex. stöld, rån, bedrägeri, trolöshet mot huvudman och skadegörelse.

En gäldenär som vid konkurs, skuldsanering eller förhandling om offentligt ackord uppsåtligen eller av grov oaktsamhet förtiger tillgång, uppger obefintlig skuld eller lämnar annan sådan oriktig uppgift, döms, om uppgiften inte rättas innan den beedigas eller annars läggs till grund för förfarandet, för försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning.

Detsamma gäller om en gäldenär i samband med annan exekutiv förrättning uppsåtligen åberopar oriktig handling eller skenavtal och därigenom hindrar att erforderlig egendom genom förrättning tas i anspråk för att bereda borgenär betalning eller säkerhet.

Om förtigandet eller den oriktiga uppgiften är utan betydelse för saken, eller om gäldenären hade rätt att vägra yttra sig vid konkursen och omständigheterna innebär en skälig ursäkt, ska han eller hon inte dömas till ansvar.

Om ett brott som avses i denna paragraf har begåtts uppsåtligen och är grovt, döms för grovt försvårande av konkurs eller exekutiv förrättning. Vid bedömande av om brottet är grovt ska särskilt beaktas om gärningsmannen beedigat oriktig uppgift eller använt falsk handling eller vilseledande bokföring eller om brottet varit av betydande omfattning. 

En utredning som leds av polismyndighet eller åklagare för att fastställa om brott begåtts och vem som i så fall kan misstänkas, samt skapa underlag för ett eventuellt beslut om åtal eller strafföreläggande.

Vid förundersökningen ska inte bara de omständigheter som talar emot den misstänkte, utan även de som är gynnsamma för honom eller henne beaktas och bevis som är till hans eller hennes förmån tillvaratas.

Person som har en skuld till en annan (borgenär).

Till hemliga tvångsmedel hör postkontroll, hemlig teleavlyssning, hemlig teleövervakning, hemlig kameraövervakning och hemlig rumsavlyssning.

Postkontroll innebär att en försändelse kvarhålls av ett befordringsföretag, t.ex. Posten, till dess att frågan om beslag har avgjorts. En försändelse får bara tas i beslag eller bli föremål för postkontroll om det för brottet är föreskrivet fängelse i ett år eller mer. Postkontroll beslutas av domstol.

Hemlig teleavlyssning innebär att telemeddelanden till eller från ett visst telefonnummer, en kod eller annan teleadress, avlyssnas eller spelas in i hemlighet. Tvångsmedlet får bara användas om en domstol gett tillstånd till det. För att tillstånd ska kunna ges måste förundersökningen gälla ett brott som har ett minimistraff om fängelse i två år eller vars straffvärde kan antas överstiga två år.

Vid hemlig teleövervakning inhämtas uppgifter om telemeddelanden som befordras eller har befordrats till eller från en viss teleadress. Telemeddelanden kan också hindras från att nå fram. Uppgifter om själva innehållet i telemeddelandet omfattas inte av hemlig teleövervakning.

Även hemlig teleövervakning kräver tillstånd från domstol. Tillstånd kan ges om förundersökningen gäller ett brott som har ett minimistraff om fängelse i sex månader, eller vissa andra brott såsom t.ex. barnpornografibrott.

För såväl hemlig teleavlyssning som hemlig teleövervakning krävs också att någon är skäligen misstänkt för brottet och att användningen av tvångsmedlet är av synnerlig vikt för utredningen om brottet.

Hemlig kameraövervakning innebär att fjärrstyrda kameror används för att övervaka personer eller platser vid förundersökning i brottmål. Hemlig kameraövervakning får bara användas efter tillstånd från domstol. För att tillstånd ska kunna ges måste förundersökningen gälla ett brott som har ett minimistraff om fängelse i två år eller vars straffvärde kan antas överstiga två år.

Hemlig rumsavlyssning (s.k.buggning) får användas för att utreda mycket allvarliga brott. Hemlig rumsavlyssning innebär att tal i enrum, samtal mellan andra eller förhandlingar vid till exempel sammanträde eller annan sammankomst som allmänheten inte har tillträde till i hemlighet avlyssnas eller spelas in. Hemlig rumsavlyssning kan, efter domstols tillstånd, användas vid förundersökning avseende brott som har ett minimistraff om fängelse i fyra år, eller vissa andra allvarliga brott såsom till exempel grovt narkotikabrott om det kan antas att brottets straffvärde överstiger fyra års fängelse. Domstolen får bara lämna tillstånd om det är av synnerlig vikt för utredningen.

Hemlig rumsavlyssning kan aldrig tillåtas på t.ex. läkarmottagningar, medieredaktioner eller advokatkontor.

Om det finns anledning att anta att ett brott har begåtts på vilket fängelse kan följa, får husrannsakan företas i hus, rum eller slutet förvaringsställe för att söka efter föremål som kan tas i beslag eller i förvar eller annars för att utröna omständigheter som kan vara av betydelse för utredning om brottet eller om förverkande av utbyte av brottslig verksamhet enligt brottsbalken.

Hos annan än den som skäligen kan misstänkas för brottet får husrannsakan endast företas om brottet har begåtts hos honom eller henne eller om den misstänkte har gripits där eller om det annars finns synnerlig anledning att det vid rannsakningen ska anträffas föremål som kan tas i beslag eller i förvar eller att annan utredning om brottet eller om förverkande av utbyte av brottslig verksamhet enligt brottsbalken kan vinnas.

För husrannsakan hos den misstänkte får inte i något fall åberopas hans eller hennes samtycke, om inte den misstänkte själv har begärt att åtgärden ska vidtas.

Insiderinformation är information om en omständighet som inte är offentliggjord eller allmänt känd och som är ägnad att väsentligt påverka priset på en aktie eller något annat finansiellt instrument.

Den som har insiderinformation får inte för egen eller någon annans räkning förvärva eller avyttra, t.ex. genom köp eller försäljning, sådana finansiella instrument som informationen rör. Den som har sådan information får inte heller använda informationen till att med råd eller på annat sådant sätt föranleda någon annan till sådant förvärv eller avyttring.

Insiderinformationen kan också bestå i vetskapen om egen brottslig verksamhet.

Påföljden för insiderbrott är i normalfallet fängelse i högst två år. Om brottet är att anse som ringa, döms för insiderförseelse till böter eller fängelse i högst sex månader. Är brottet med hänsyn till affärens omfattning och övriga omständigheter grovt, döms för grovt insiderbrott till fängelse i lägst sex månader och högst fyra år.

Bestämmelserna finns i lagen om straff för marknadsmissbruk vid handel med finansiella instrument (2005:377).

Person som har tillgång till kurspåverkande information innan den blir offentlig

Ett rättsligt förfarande där en insolvent gäldenärs hela egendom fördelas mellan samtliga borgenärer. Fördelningen ska i princip ske likvärdigt, men med beaktande av de särskilda reglerna om förmånsrätt.

Lagerbolag är bildade, granskade och registrerade aktiebolag i vilka verksamhet inte påbörjats och som ligger i lager hos speciella ombud för omedelbar försäljning. Lagerbolagen har varierande räkenskapsår och aktiekapital.

Person som sätts in som styrelseledamot eller verkställande direktör för att ta det straffrättsliga ansvaret för att ett företag används som brottsverktyg eller konsekvenserna av ett avhändande av bolagets tillgångar.

I aktiebolagslagen finns ett förbud mot att till styrelseledamot eller verkställande direktör utse någon som inte har för avsikt att ta del i den verksamhet som enligt lagen ankommer på styrelsen. Ett förordnande i strid mot förbudet är ogiltigt. Förbudet avseende styrelseledamot gäller inte om det föreligger godtagbara skäl.

Ett förbud för en tidsperiod av lägst tre och högst tio år att driva näring. Ett näringsförbud kan meddelas en enskild näringsidkare som genom ett ej ringa brott, eller genom att i avsevärd omfattning underlåta att betala skatt eller andra avgifter, eller på annat sätt grovt åsidosatt sina skyldigheter som näringsidkare. Även näringsidkare som försatts i konkurs och förfarit grovt otillbörligt mot sina borgenärer kan meddelas näringsförbud.

Den som är underkastad ett näringsförbud får under denna tidsperiod inte driva näringsverksamhet, vara bolagsman, vara firmatecknare eller i annan egenskap ställföreträdare för en juridisk person som bedriver näringsverksamhet. En person som fått näringsförbud får inte heller vara verkställande direktör eller vice verkställande direktör, vara ledamot eller suppleant i styrelsen, faktiskt utöva ledningen av en näringsverksamhet eller inneha röstmajoriteten i ett aktiebolag.

Under den tid förbudet gäller får man inte heller vara anställd eller ta emot återkommande uppdrag i den verksamhet där man åsidosatt sina åligganden eller, om verksamheten bedrivs av en närstående, i den verksamheten.

Näringsverksamhet är en verksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Med yrkesmässigt menas att verksamheten ska vara varaktig och bedrivas i vinstsyfte.

Lagberbolagsbildare som lagerhåller aktiebolag utan att det finns täckning för aktiekapitalet i samtliga bolag.

Med oseriösa lagerbolagsbildare avses också de som inte säkerställer att aktiekapitalet är intakt när lagerbolaget säljs.

Den som vid handel på värdepappersmarknaden eller annars förfar på ett sätt som han eller hon inser är ägnat att otillbörligen påverka marknadspriset eller andra villkor för handeln med finansiella instrument eller på annat sätt vilseleda köpare eller säljare av sådana instrument, döms för otillbörlig marknadspåverkan till fängelse i högst två år.

Om brottet är att anse som ringa, döms till böter eller fängelse i högst sex månader.

Är brottet med hänsyn till omfattningen av marknadspåverkan eller övriga omständigheter att anse som grovt, ska dömas till fängelse i lägst sex månader och högst fyra år.

Den som vid handel på värdepappersmarknaden eller annars förfar på ett sätt som han eller hon borde inse är ägnat att påverka eller vilseleda på sätt som angetts i första stycket, döms likaledes för otillbörlig marknadspåverkan. I dessa fall döms till böter eller fängelse i högst ett år. Om gärningen är ringa döms inte till ansvar.

Den som, då han eller hon är på obestånd, gynnar en viss borgenär genom att betala skuld som inte är förfallen, betala med annat än sedvanliga betalningsmedel eller överlämna säkerhet som inte var betingad vid skuldens tillkomst eller genom att vidta annan sådan åtgärd, döms, om åtgärden medför påtaglig fara för att en annan borgenärs rätt ska förringas avsevärt, för otillbörligt gynnande av borgenär.

Detsamma gäller, om någon som är på obestånd i otillbörligt syfte gynnar en viss borgenär på annat sätt än ovan och detta medför påtaglig fara för att en annan borgenärs rätt ska förringas avsevärt.

En gäldenär, som för att främja ackord i hemlighet lämnar eller utlovar betalning eller annan förmån, döms också för otillbörligt gynnande av borgenär.

Sådana åtgärder med avseende på egendom som har förvärvats genom brott, som kan medföra att denna egenskap hos egendomen döljs, att den brottslige får möjlighet att undandra sig rättsliga påföljder eller att återskaffandet av egendomen försvåras, samt sådana åtgärder som innefattar förfogande över och förvärv, innehav eller brukande av egendomen.

Med penningtvätt avses även andra åtgärder avseende egendomen om åtgärderna är ägnade att dölja att någon har berikat sig genom en brottslig gärning.

Penningtvätt kan vara straffbart som penninghäleri eller penninghäleriförseelse.

En föreskrift om samhällstjänst avser skyldighet att utföra oavlönat arbete i lägst fyrtio och högst tvåhundrafyrtio timmar i stället för att avtjäna ett fängelsestraff.

Med skalbolag förstås ett aktiebolag som tömts på sina reella tillgångar och som därför uteslutande eller så gott som uteslutande innehåller beskattade och obeskattade vinstmedel.

Den som äger aktierna i ett skalbolag kan sälja dessa till en köpare som vill ha likvida medel till rabatterat pris. Köparen kan lagligen tillgodogöra sig rabatten genom att i skalbolaget lägga in en rörelse eller ett projekt som kräver stora investeringar.

Det är inte brottsligt att sälja och köpa skalbolag. Skalbolag används emellertid ofta som ett led i ekonomisk brottslighet.

Den som på annat sätt än muntligen uppsåtligen lämnar oriktig uppgift till myndighet eller underlåter att till myndighet lämna deklaration, kontrolluppgift eller annan föreskriven uppgift och därigenom ger upphov till fara för att skatt undandras det allmänna eller felaktigt tillgodoräknas eller återbetalas till honom själv eller annan döms för skattebrott.

Om brottet är att anse som grovt, döms för grovt skattebrott. Vid bedömande om brottet är grovt ska särskilt beaktas om det rört mycket betydande belopp, om gärningsmannen använt falska handlingar eller vilseledande bokföring eller om förfarandet ingått som ett led i en brottslighet som utövats systematiskt eller i större omfattning eller i annat fall varit av synnerligen farlig art.

Om brottet är att anse som ringa döms för skatteförseelse. Åtal för skatteförseelse får väckas endast om det är påkallat av särskilda skäl.

Den som frivilligt vidtar åtgärd som leder till att skatten kan påföras, tillgodoräknas eller återbetalas med rätt belopp, ska inte dömas till ansvar.

Läs mer under Brottsrubriceringar.

Skatteverkets skattebrottsenheter (SBE) biträder bl.a. Ekobrottsmyndigheten i utredningar om ekonomisk brottslighet, i första hand skattebrott och bokföringsbrott.

Skattebrottsutredarna är ett viktigt resurstillskott i den utredande verksamheten

En stat eller territorium där samtliga inkomster är helt eller delvis skattefria.

Skattetillägg är en särskild avgift som en skattskyldig kan bli tvungen att betala om denne t.ex. lämnar en oriktig uppgift i sin deklaration och uppgiften skulle ha medfört för låg skatt om den hade godtagits.

Ett strafföreläggande ersätter åtal och kan tillämpas när det är uppenbart att rätten skulle döma till villkorlig dom eller böter. Strafföreläggande innebär att åklagaren utan rättegång förelägger den misstänkte villkorlig dom eller det bötesstraff han anser brottet bör föranleda.

Ett godkänt strafföreläggande gäller som en lagakraftvunnen dom.

Villkorlig dom är en påföljd för brott, som innebär en viss prövotid utan övervakning. Vid nya brott kan prövotiden förlängas eller annan påföljd utdömas. Villkorlig dom kan kombineras med dagsböter eller samhällstjänst.

Jämför Skyddstillsyn.